ここでは、サラリーマン・パート・アルバイトなど給与所得者の所得税の計算方法をご説明します。

毎年、年末に受けとる源泉徴収票から年収や負担している所得税を把握している方も多いかと思います。その所得税がどのように計算されているのかご存じでしょうか。ご自身の収入（年収）と対象となる所得控除を確認すると、所得税の計算はそれほど難しくありません。ここでは、前回の記事(part1.)を踏まえ、所得税の金額の求め方をみていきます。

１．所得税の計算に必要な情報

　所得税を求めるために必要な情報は以下の通りです。

（Ａ）

（Ｂ）◇平成29年分　給与所得控除額

（出典：国税庁HP 　https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1410.htm）

（Ｃ）

（Ｄ）◇所得税の税率

（出典：国税庁HP　https://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2260.htm）

　まず、Ａの式「①給与所得」と「②所得控除」を確認し、「③課税される所得」を求めます。

「①給与所得」は、１年間の収入(年収)から、Ｂの給与所得控除額を引きます。

「②所得控除」は、基礎控除の38万円とその他に該当する控除の額を合計したものです。

（参照：サラリーマン・パート・アルバイトの人が払う税金　

　　　～　所得税はいくら？part1.　「給与所得」と「課税される所得」　～）

Ａの「③課税される所得」が分かると、次はいよいよ所得税の計算です。ＣとＤをみてください。

「③課税される所得」にＤの税率をかけます。

　それでは、具体例で確認してみましょう。

２．所得税の計算例

＊ここでは復興特別所得税については割愛します。

2-1.年間の収入が400万円で、基礎控除のみの場合

まず、所得税の基本的な計算です。収入が400万円の人の給与所得控除額は、‘　400万円×20％+54万円＝134万円　’となります。よって、所得税額は、以下の通りです。

「①給与所得」＝　400万円　－　134万円　＝　266万円

「②所得控除」＝　基礎控除38万円　

「③課税される所得」    ＝　266万円　－　38万円　＝　228万円

「所得税額」＝　228万円　×　10％ － 9.75万円　＝13.05万円

2-2.年間の収入が400万円で、生命保険料控除がある場合

仮に、生命保険料控除が3万円であるとします。すると、所得税額は、以下の通りです。

「①給与所得」＝　400万円　－　134万円　＝　266万円

「②所得控除」＝　基礎控除38万円　+　生命保険料控除額3万円　＝41万円

「③課税される所得」    ＝　266万円　－　41万円　＝　225万円

「所得税額」＝　225万円　×　10％ － 9.75万円　＝12.75万円

2-3.年間の収入が120万円で、学生の場合

一定の要件を満たす学生の方は勤労学生控除が適用されます。すると、所得税額は以下の通りです。

「①給与所得」＝　120万円　－　65万円　＝　55万円

「②所得控除」＝　基礎控除38万円　+　勤労学生控除　27万円　＝　65万円

「③課税される所得」は、「①給与所得」が　「②所得控除」65万円を下回るため、０円となります。

「③課税される所得」が０円のため、「所得税額」も0円となります。

３．おわりに

所得税を求めるためには、「①給与所得」「②所得控除」「③課税される所得」を順番に確認します。そして、「課税される所得」に税率をかけます。ぜひ、一度ご自身の所得税額を確認してみてください。

次回は、所得税のかからない範囲の収入を見ていきます。

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　　　～　所得税はいくら？part1.　「給与所得」と「課税される所得」　～）